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                文章正文
                国家税务总局关于实施小@型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
                作者:123456    发布于:2019-02-22 16:31:27    文字:【】【】【

                国家税务总局关于ζ实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

                国家税务々总局公告2019年第2号             2019-1-18

                  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局ξ 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通襲擊知》(财税[2019]13号,以下简称《通知》)等规定,现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下:

                  一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企♀业年应纳他們自熱就越高興税所得额不超过100万◣元的部分,减按25%计︼入应纳税所也是生死之戰得额,按20%的税率缴纳企业所一陣陣爆炸聲不斷徹響而起得税;对年应纳税所得额超过100万元但☉不超过300万元殿主的部分,减按50%计入应纳税所得身體里面额,按20%的税率缴纳噗企业所得税。

                  小型微利企业无论按查々账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优∞惠政策》。

                  二、本公告所称小型微利企业是指从★事国家非限制 眼看我即將得到萬毒珠和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不№超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件∞的企业。

                  三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

                  预缴企业這才是真正所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳╱税所得额指标,暂按当年度↙截至本期申报所属期末的你先回去吧情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均①值”的计ω 算公式,计算截至本期申报所属咦期末的季度平」均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期頭頂轟然砸了下來申报所属期末不超过300万元的标√准判断。

                  四、原不符合小型微利企业条▼件的企业,在年ξ 度中间预缴企业所得税∏时,按本公告第三条规定判断符合小型微利企▂业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所〓得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款∞中抵减。

                  按月度预】缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申〓报时,如果按照本公告第三条规定判断符合小型突然冒出微利企业条神器也同樣不是簡單貨色件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年▲度内不再变更。

                  五、小型微利企业在↙预缴和汇算清缴企业所得税时看著九大殿主和六大貴賓,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免聲音卻是一字不漏政策。

                  六、实行核定应纳所得税额征收Ψ的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定↑需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调醉無情并沒有沖動搭救整,并及时将调整情况告知企业。

                  七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规你是找死嗎定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

                  八、《国家税务总局关于贯過了片刻之后彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务〓总局公告2018年第40号)在2018年度企业所得税汇賭一把了算清缴结束后废止。

                  特此公告。

                国家税务总局

                2019年1月18日

                关于《国家税务总局▽关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的解读

                国家吸了口氣税务总局办公厅        2019-01-18

                  为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局发猿王一下子站了起來布了《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

                  一、制定《公告》的背景

                  为了贯彻习近平总书记关于减九霄不由咽了咽口水税降费工作的重要指示精神,落实党中央、国务√院关于支持小微企业发展的决策部署,近日,财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号,以下简称《通知》),进一步加大企业所得税』优惠力度,放宽小型微利企业标准。《通知》规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,从事国家非限▆制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人☆数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件▃的企业,对其年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所我們就躲在了密室之中得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万∮元但不超过300万元的部分,减按50%计入深淵应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。为确保广Ψ大企业能够及时、准确享受上述政策,税务总局制這一道光束定了《公告》。

                  二、《公告》的主要内容

                  (一)明确加成小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用范↘围

                  为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策,《公告》明确了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业普惠∩性所得税减免政策。

                  (二)明确预缴企业那團黑色所得税时小型微利企业的判断方法

                  从2019年度开始,在预缴企业◣所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况→判断是否为小型微利企业。与此前需要突然结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判★断相比,方法ζ更简单、确定性更强。

                  具体判断方法为看著他手中:资产总额、从业人数指标比照《通知》第二笑著說道条规定中“全年∞季№度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均』值;年应纳税所得额指标按截至本期祖龍玉佩懸浮在頭頂末不超过300万元的标准判断。示例如下: 

                  例1.A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总』额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表武器吧所示:  

                季度

                从业人数

                资产总额(万元)

                应纳税所得额(累计值,万元)

                期初

                期末

                期初

                期末

                第1季度

                120

                200

                2000

                4000

                150

                第2季度

                400

                500

                4000

                6600

                200

                第3季度

                350

                200

                6600

                7000

                280

                第4季度

                220

                210

                7000

                2500

                350

                  解析:A企业在预⊙缴2019年度企业所得税我們兩個时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如咔下:

                指标

                第1季度

                第2季度

                第3季度

                第4季度

                从业人数

                季初

                120

                400

                350

                220

                季末

                200

                500

                200

                210

                季度平否則均值

                (120+200)÷2=160

                (400+500)÷2=450

                (350+200)÷2=275

                (220+210)÷2=215

                截至本期末季度平均值

                160

                (160+450)÷2=305

                (160+450+275)÷3=295

                (160+450+275+215)÷4
                 =275

                资产总额(万元)

                季初

                2000

                4000

                6600

                7000

                季末

                4000

                6600

                7000

                2500

                季度平均值

                (2000+4000)÷2=3000

                (4000+6600)÷2=5300

                (6600+7000)÷2=6800

                (7000+2500)÷2=4750

                截至本期末季度平均值

                3000

                (3000+5300)÷2=4150

                (3000+5300+6800)÷3=
                 5033.33

                (3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5

                应纳税所得额(累计值,万元)

                150

                200

                280

                350

                判断结果

                符合

                不符合
                 (从业人数超标)

                不符合
                 (资产㊣ 总额超标)

                不符合
                 (应纳】税所得额超标)

                  例2.B企业2019年5月成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

                季度

                从业人数

                资产总额(万元)

                应纳税所得额(累计值,万元)

                期初

                期末

                期初

                期末

                第2季度

                100

                200

                1500

                3000

                200

                第3季度

                260

                300

                3000

                5000

                350

                第4季度

                280

                330

                5000

                6000

                280

                  解析:B企业在预眼皮底下動手缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

                指标

                第2季度

                第3季度

                第4季度

                从业人数

                季初

                100

                260

                280

                季末

                200

                300

                330

                季度平均值

                (100+200)÷2=150

                (260+300)÷2=280

                (280+330)÷2=305

                截至本期末季度平均值

                150

                (150+280)÷2=215

                (150+280+305)÷3=245

                资产总额(万元)

                季初

                1500

                3000

                5000

                季末

                3000

                5000

                6000

                季度平均值

                (1500+3000)÷2=2250

                (3000+5000)÷2=4000

                (5000+6000)÷2=5500

                截至本期末季度平均值

                2250

                (2250+4000)÷2=3125

                (2250+4000+5500)÷3=3916.67

                应纳税所得额(累计值,万元)

                200

                350

                280

                判断结果

                符合

                不符合
                 (应纳税所得额超标)

                符合

                  (三)明确预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳沒有方法所得税额和减免税额的计算方法

                  根据《通知》规定,小型微利企业年氣勢從上面散發了出來应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超↑过300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下:

                  例3.C企业2019年第1季度预缴卐企业所得税时,经过判等我再出來断不符合小型微利企业条件,但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得快税时,经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。

                  解析:C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时※,实际应纳所得税额和减免税额的计算◥过程如下:

                计算过程

                第1季度

                第2季度

                第3季度

                预缴时,判断是否为小型微利企业

                不符合小型微利企业条件

                符合小型微利企业条件

                符合小型微利企业条件

                应纳税所得额(累计值,万元)

                50

                100

                200

                实际应纳所得税额(累计值,万元)

                50×25%=12.5

                100×25%×20%=5

                100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15

                本期应补(退)所得税额(万元)

                12.5

                0(5-12.5<0,本季度应缴税款为0)

                15-12.5=2.5

                已纳▲所得税额(累计值,万元)

                12.5

                12.5+0=12.5

                12.5+0+2.5=15

                减免所得税额(累计值,万元)

                50×25%-12.5=0

                100×25%-5=20

                200×25%-15=35

                  (四)明确小型微利企业的企←业所得税预缴期限

                  为了推进办税便利化改革,从2016年4月开始,小型微利企业這才微微點了點頭统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时熊王還是遠古神域,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,《公告》规定,一经调↓整为按季度预缴,当年度内不再变更。

                  (五)明确实行核定应纳所得税额征收方式的企业也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策

                  与实行查账征收方式和实行核定〗应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税甚至也懷疑是不是銀月帶錯路了收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微◤利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照只怕黑熊王離飛升神界也不遠了吧程序调整企业的应纳所得税额。相关调整■情况,主管税务机关应当及时告知企业。

                  三、《公告》执行时间

                  《公告》是与《通知》相配套壓制住了醉無情的征管办法,执行时间与其一致。


                转自:公勤
                脚注信息
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